Прибуток юридичних осіб у Німеччині (GmbH, UG haftungsbeschränkt) оподатковується на двох рівнях: федеральному та муніципальному. Сукупне податкове навантаження на нерозподілений прибуток становить у середньому близько 30%, але істотно варіюється залежно від міста реєстрації компанії.

Корпоративний податок (Körperschaftsteuer) та солідарна надбавка

Федеральний корпоративний податок нараховується на чистий оподатковуваний прибуток компанії за єдиною фіксованою ставкою 15% незалежно від обсягу виручки. До нього додається надбавка за солідарність (Solidaritätszuschlag) у розмірі 5,5% від суми корпоративного податку, що дає ефективну федеральну ставку 15,825%. З 2028 року ставка корпоративного податку за чинним законом знижується на один пункт на рік до 10% у 2032 році.

Промисловий муніципальний податок (Gewerbesteuer)

Gewerbesteuer надходить до бюджету того міста або комуни, де розташоване підприємство (Betriebsstätte). Базова федеральна ставка становить 3,5% (Steuermesszahl). Вона множиться на муніципальний коефіцієнт (Hebesatz), що встановлюється місцевою владою. У Берліні Hebesatz дорівнює 410% (податок ~14,35%), у Мюнхені — 490% (~17,15%), а в деяких сільських комунах — близько 250% (~8,75%).

Сукупна податкова ставка на прибуток юридичної особи

Додавши корпоративний податок із надбавкою (15,825%) та середній муніципальний Gewerbesteuer (~14–15%), бізнес отримує підсумкове навантаження близько 30–31%. Ця сума сплачується у вигляді щоквартальних авансових платежів (Vorauszahlungen) із підсумковим перерахунком після подання річного балансу (Jahresabschluss).

Оподаткування дивідендів під час виплати засновникам

Коли чистий прибуток компанії після сплати податків виплачується засновникам-фізособам у вигляді дивідендів, виникає податок на доходи від капіталу (Kapitalertragsteuer/Abgeltungsteuer) за ставкою 25% плюс Soli та церковний податок (якщо застосовується). Альтернативно, засновник з часткою не менше 25% (або не менше 1%, якщо засновник професійно працює в компанії) може за заявою обрати режим Teileinkünfteverfahren, за якого 60% дивідендів оподатковуються за особистою шкалою прибуткового податку.

Що перевірити

  • Дізнайтеся точну ставку Hebesatz у муніципалітеті реєстрації вашого офісу.
  • Резервуйте близько 30% чистого розрахункового прибутку на окремому податковому субрахунку.
  • Вчасно вносьте щоквартальні авансові платежі до Finanzamt, щоб уникнути штрафів Säumniszuschlag.
  • Оцініть вигоду виплати ринкової зарплати директору як витрати до розрахунку прибутку фірми.

Приклад ситуації

Засновники GmbH у Берліні розрахували податки на річний прибуток у 100 000 євро: 15 825 євро пішло на корпоративний податок із солідарністю та 14 350 євро на Gewerbesteuer, залишивши 69 825 євро чистого прибутку для реінвестування.

Наступний крок

Оподаткування компаній у ФРН передбачуване й прозоре: сукупний податок близько 30% дає змогу ефективно планувати прибуток та інвестиції.

Офіційна інформація на тему

Чеклісти та приклади — організаційні рекомендації. Вимоги залежать від процедури, міста та вашої ситуації; перед дією звіряйте їх з установою чи організацією, до якої звертаєтеся. Юридичні та податкові питання обговорюйте з уповноваженим спеціалістом.

Матеріал підготовлено за допомогою ШІ. Приклад ілюструє підхід і не є описом клієнтського кейсу.