У Німеччині виставлення рахунків регулюється суворими нормами закону про податок на додану вартість (§ 14 Umsatzsteuergesetz, UStG). Відсутність навіть одного обов'язкового реквізиту позбавляє вашого клієнта-підприємця права на податкове відрахування (Vorsteuerabzug) і призводить до суперечок.

Повний перелік обов'язкових реквізитів рахунка § 14 Abs. 4 UStG

Кожен стандартний рахунок на суму понад 250 євро брутто має містити: повне ім'я/найменування та адресу виконавця; повне найменування та адресу замовника; податковий номер (Steuernummer) чи європейський ідентифікатор ПДВ (USt-IdNr); дату виставлення рахунку; унікальний послідовний номер рахунку (fortlaufende Rechnungsnummer); кількість та точний опис наданих послуг чи товарів; точну дату виконання робіт або період постачання (Liefer-/Leistungsdatum).

Вказівка податкових ставок, сум та знижок

У розрахунковій частині рахунку необхідно чітко розмежувати: чисту вартість нетто (Nettobetrag), ставку ПДВ (19% стандартну або 7% пільгову) та підсумкову суму податку (Steuerbetrag), а також остаточну суму до оплати брутто (Bruttobetrag). Якщо надаєте знижки або бонуси (Skonto, Rabatt), їхні умови та строки мають бути прямо зафіксовані у тексті рахунку.

Рахунки малого обсягу (Kleinbetragsrechnungen до 250 євро)

Для рахунків до 250 євро включно діють спрощені правила (§ 33 UStDV). У такому документі достатньо вказати: дані виконавця, дату виставлення, опис послуги, підсумкову суму брутто та застосовану ставку податку (19% чи 7%). Дані покупця та окремий номер рахунку у цьому випадку закон не вимагає.

Особливі примітки: звільнення за § 19 UStG та Reverse Charge

Якщо підприємець працює за правилом малого бізнесу, ПДВ не нараховується, але обов'язковою є фраза: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet». Виставляючи рахунки B2B-клієнтам з інших країн ЄС, сума ПДВ дорівнює нулю, а в рахунку вказуються обидва USt-IdNr та позначка «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (Reverse Charge) з підставою податку.

Що перевірити

  • Перевірте наявність унікального номера та дати виставлення документа.
  • Вкажіть точну дату або календарний період надання послуги (Leistungsdatum).
  • Розділіть суми нетто, ставку ПДВ та підсумкову суму брутто.
  • Додайте обов'язкове правове формулювання в разі звільнення від ПДВ або роботи з Reverse Charge.

Приклад ситуації

Консультант забув вказати період надання послуг та свій податковий номер; бухгалтерія клієнта відхилила оплату до виставлення виправленого документа (Rechnungskorrektur), щоб уникнути проблем із податковою перевіркою.

Наступний крок

Коректний рахунок за § 14 UStG захищає фінансову репутацію компанії та гарантує клієнтам право на відрахування ПДВ без затримок.

Офіційна інформація на тему

Чеклісти та приклади — організаційні рекомендації. Вимоги залежать від процедури, міста та вашої ситуації; перед дією звіряйте їх з установою чи організацією, до якої звертаєтеся. Юридичні та податкові питання обговорюйте з уповноваженим спеціалістом.

Матеріал підготовлено за допомогою ШІ. Приклад ілюструє підхід і не є описом клієнтського кейсу.