Прибыль юридических лиц в Германии (GmbH, UG haftungsbeschränkt) облагается налогами на двух уровнях: федеральном и муниципальном. Совокупная налоговая нагрузка на нераспределенную прибыль составляет в среднем около 30%, но сильно варьируется в зависимости от города регистрации компании.

Корпоративный налог (Körperschaftsteuer) и солидарность

Федеральный корпоративный налог начисляется на чистую налогооблагаемую прибыль компании по единой фиксированной ставке 15% независимо от размера выручки. К нему добавляется надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от суммы корпоративного налога, что дает эффективную федеральную ставку 15,825%. С 2028 года ставка корпоративного налога по действующему закону снижается на один пункт в год до 10% в 2032 году.

Промысловый муниципальный налог (Gewerbesteuer)

Gewerbesteuer поступает в бюджет того города или коммуны, где находится предприятие (Betriebsstätte). Базовая федеральная ставка составляет 3,5% (Steuermesszahl). Она умножается на муниципальный коэффициент (Hebesatz), который устанавливается местными властями. В Берлине Hebesatz равен 410% (налог ~14,35%), в Мюнхене — 490% (~17,15%), а в некоторых сельских коммунах — около 250% (~8,75%).

Совокупная налоговая ставка на прибыль юридического лица

Складывая корпоративный налог с надбавкой (15,825%) и средний муниципальный Gewerbesteuer (~14–15%), бизнес получает итоговую нагрузку около 30–31%. Эта сумма уплачивается в виде ежеквартальных авансовых платежей (Vorauszahlungen) с итоговым перерасчетом после сдачи годового баланса (Jahresabschluss).

Налогообложение дивидендов при выплате учредителям

Когда чистая прибыль компании после уплаты налогов выплачивается учредителям-физлицам в виде дивидендов, возникает налог на доходы от капитала (Kapitalertragsteuer / Abgeltungsteuer) по ставке 25% плюс Soli и церковный налог (если применимо). Альтернативно учредитель с долей не менее 25% (или не менее 1% при профессиональной работе в компании) может по заявлению выбрать режим Teileinkünfteverfahren, при котором 60% дивидендов облагаются по личной шкале подоходного налога.

Что проверить

  • Узнайте точную ставку Hebesatz в муниципалитете регистрации вашего офиса.
  • Резервируйте около 30% чистой расчетной прибыли на отдельном налоговом субсчете.
  • Своевременно вносите ежеквартальные авансовые платежи в Finanzamt во избежание штрафов Säumniszuschlag.
  • Оцените выгоду выплаты рыночной зарплаты директору как расхода до расчета прибыли фирмы.

Пример ситуации

Учредители GmbH в Берлине рассчитали налоги на годовую прибыль в 100 000 евро: 15 825 евро ушло на корпоративный налог с солидарностью и 14 350 евро на Gewerbesteuer, оставив 69 825 евро чистой прибыли для реинвестирования.

Следующий шаг

Налогообложение капитала в ФРГ предсказуемо и прозрачно: совокупный налог около 30% позволяет эффективно планировать прибыль и инвестиции.

Официальная информация по теме

Чек-листы и примеры — организационные рекомендации. Требования зависят от процедуры, города и вашей ситуации; перед действием сверяйте их с принимающей стороной. Юридические и налоговые вопросы обсуждайте с уполномоченным специалистом.

Материал подготовлен с помощью ИИ. Пример иллюстрирует подход и не является описанием клиентского кейса.