В Германии выставление счетов регулируется строгими нормами закона о налоге на добавленную стоимость (§ 14 Umsatzsteuergesetz, UStG). Отсутствие даже одного обязательного реквизита лишает вашего клиента-предпринимателя права на налоговый вычет (Vorsteuerabzug) и ведет к спорам.

Полный перечень обязательных реквизитов счета по § 14 Abs. 4 UStG

Каждый стандартный счет на сумму более 250 евро брутто обязан содержать: полное имя/наименование и адрес исполнителя; полное наименование и адрес заказчика; налоговый номер (Steuernummer) или европейский идентификатор НДС (USt-IdNr); дату выставления счета; уникальный последовательный номер счета (fortlaufende Rechnungsnummer); количество и точное описание оказанных услуг или товаров; точную дату выполнения работ или период поставки (Liefer-/Leistungsdatum).

Указание налоговых ставок, сумм и скидок

В расчетной части счета необходимо четко разграничить: чистую стоимость нетто (Nettobetrag), применяемую ставку НДС (19% стандартная или 7% льготная) и итоговую сумму налога (Steuerbetrag), а также окончательную сумму к оплате брутто (Bruttobetrag). При предоставлении скидок или бонусов (Skonto, Rabatt) их условия и сроки должны быть прямо зафиксированы в тексте счета.

Счета малого объема (Kleinbetragsrechnungen до 250 евро)

Для счетов на сумму до 250 евро включительно действуют упрощенные правила (§ 33 UStDV). В таком документе достаточно указать: данные исполнителя, дату выставления, описание услуги, итоговую сумму брутто и примененную ставку налога (19% или 7%). Данные покупателя и отдельный номер счета в этом случае закон не требует.

Особые примечания: освобождение по § 19 UStG и Reverse Charge

Если предприниматель работает по правилу малого бизнеса, НДС не начисляется, но в счете обязательна фраза: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet». При выставлении счетов B2B-клиентам в другие страны ЕС сумма НДС равна нулю, а в счете указываются оба USt-IdNr и пометка «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse Charge)» с основанием налога.

Что проверить

  • Проверьте наличие уникального порядкового номера и даты выставления документа.
  • Укажите точную дату или календарный период оказания услуги (Leistungsdatum).
  • Разделите суммы нетто, ставку НДС и итоговую сумму брутто.
  • Добавьте обязательную правовую формулировку при освобождении от НДС или работе по Reverse Charge.

Пример ситуации

Консультант забыл указать период оказания услуг и свой налоговый номер; бухгалтерия клиента отклонила оплату до выставления исправленного документа (Rechnungskorrektur) во избежание проблем с налоговой проверкой.

Следующий шаг

Корректный счет по § 14 UStG защищает финансовую репутацию компании и гарантирует клиентам право на вычет входящего НДС без задержек.

Официальная информация по теме

Чек-листы и примеры — организационные рекомендации. Требования зависят от процедуры, города и вашей ситуации; перед действием сверяйте их с принимающей стороной. Юридические и налоговые вопросы обсуждайте с уполномоченным специалистом.

Материал подготовлен с помощью ИИ. Пример иллюстрирует подход и не является описанием клиентского кейса.